La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administraci\u00f3n Tributaria (SUNAT) ha aprobado un r\u00e9gimen de gradualidad que permite a personas naturales sin negocio contribuyentes que no ejercen actividad empresarial obtener rebajas de hasta el 100\u202f% de la multa por omisi\u00f3n de declaraciones tributarias, siempre que regularicen voluntariamente antes de ser notificados formalmente. Esta medida responde a una l\u00f3gica de incentivo al cumplimiento, pero tambi\u00e9n genera debates sobre su eficacia como instrumento sancionador y su impacto en el control tributario. El presente art\u00edculo describe el alcance normativo del r\u00e9gimen, su operaci\u00f3n pr\u00e1ctica, las razones subyacentes de la SUNAT y los posibles efectos en la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n
1. Introducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n En diciembre de 2025, la SUNAT implement\u00f3 modificaciones al r\u00e9gimen de gradualidad aplicable a la infracci\u00f3n tributaria por no presentar las declaraciones de Impuesto a la Renta mensuales o anuales dentro de los plazos establecidos. Bajo la Resoluci\u00f3n de Superintendencia N\u00b0\u202f355\u20112025\/SUNAT se incorpora un art\u00edculo (13\u2011C) de gradualidad que autoriza la reducci\u00f3n de la multa hasta en 100\u202f% para personas naturales sin negocio, siempre que regularicen sus declaraciones antes de la notificaci\u00f3n de la sanci\u00f3n correspondiente. Este art\u00edculo analiza los principales elementos de esta modificaci\u00f3n, la l\u00f3gica conceptual detr\u00e1s del incentivo y los desaf\u00edos de eficacia y justicia tributaria que plantea.<\/p>\n\n\n\n 2. Marco normativo y alcance del r\u00e9gimen de gradualidad<\/strong><\/p>\n\n\n\n 2.1 Base legal<\/strong><\/p>\n\n\n\n El r\u00e9gimen de gradualidad se aplica a la infracci\u00f3n tipificada en el numeral 1 del art\u00edculo 176 del C\u00f3digo Tributario<\/strong> peruano no presentar declaraciones dentro del plazo legal y se regula mediante la Resoluci\u00f3n de Superintendencia N\u00b0\u202f007\u20112025\/SUNAT.<\/p>\n\n\n\n El nuevo art\u00edculo 13\u2011C del reglamento permite que, cuando el contribuyente exhibe una conducta de subsanaci\u00f3n voluntaria (antes de recibir notificaci\u00f3n de multa), la multa pueda eliminarse completamente.\u2003<\/p>\n\n\n\n 2.2 Sujetos beneficiarios<\/strong><\/p>\n\n\n\n El beneficio aplica exclusivamente a personas naturales sin negocio, es decir, individuos que no ejercen actividad empresarial bajo RUC, pero s\u00ed pueden estar obligados a presentar declaraciones de primera (alquileres) o cuarta categor\u00eda (honorarios), as\u00ed como la declaraci\u00f3n anual de renta\u2014 y que incumplieron sus obligaciones de presentaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 2.3 Estructura del r\u00e9gimen de rebajas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Seg\u00fan el r\u00e9gimen de gradualidad:<\/p>\n\n\n\n De esta forma, incluso multas en etapa de cobranza coactiva pueden reducirse dr\u00e1sticamente, facilitando la regularizaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n 3. Justificaci\u00f3n y objetivos de la medida<\/strong><\/p>\n\n\n\n 3.1 Incentivo al cumplimiento voluntario<\/strong><\/p>\n\n\n\n La SUNAT ha expresado que el nuevo r\u00e9gimen busca incentivar que los contribuyentes presenten sus declaraciones omitidas y proporcionen informaci\u00f3n tributaria esencial, antes de enfrentar sanciones formales. La idea es desplazar la l\u00f3gica punitiva hacia una l\u00f3gica que privilegie la informaci\u00f3n y regularizaci\u00f3n oportuna.<\/p>\n\n\n\n 3.2 Informe oficial de beneficios fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n El portal oficial del gobierno indica que la medida permite rebajas de hasta 100\u202f% y busca que los contribuyentes \u201canimen a regularizar sus declaraciones antes de ser notificados\u201d, lo que implica aprovechar incentivos para cumplir con las obligaciones.<\/p>\n\n\n\n 4. An\u00e1lisis doctrinal y cr\u00edticos de la reforma<\/strong><\/p>\n\n\n\n 4.1 Eficiencia vs. sanci\u00f3n tributaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n La rebaja total de multas representa una estrategia de \u201ccosto cero\u201d para el contribuyente que cumple antes de la notificaci\u00f3n. Jur\u00eddicamente, esto tensiona la idea cl\u00e1sica de que las sanciones deben ser disuasivas para corregir incumplimientos ex ante; al eliminar casi por completo la sanci\u00f3n, puede debilitarse el efecto preventivo tradicional de la multa tributaria.<\/p>\n\n\n\n 4.2 Incentivos perversos y percepci\u00f3n de impunidad<\/strong><\/p>\n\n\n\n Expertos tributarios han advertido que este tipo de beneficios puede generar un incentivo perverso: algunos contribuyentes podr\u00edan postergar intencionalmente sus declaraciones con la expectativa de regularizarlas sin enfrentar multa si act\u00faan antes de la notificaci\u00f3n formal. Esto podr\u00eda erosionar la percepci\u00f3n de equidad en la sanci\u00f3n tributaria y favorecer la posposici\u00f3n deliberada de obligaciones.<\/p>\n\n\n\n 4.3 Facilitaci\u00f3n de informaci\u00f3n vs. debilidad fiscalizadora<\/strong><\/p>\n\n\n\n Desde una perspectiva positiva, la medida puede mejorar la calidad de la informaci\u00f3n tributaria disponible para la SUNAT, al permitir que registros iniciales incompletos sean subsanados sin sanci\u00f3n dura. No obstante, cr\u00edticos se\u00f1alan que esto revela limitaciones en la capacidad de la SUNAT para detectar omisiones de manera r\u00e1pida y eficaz, lo que requiere complementarse con mejoras tecnol\u00f3gicas y de mecanismos de fiscalizaci\u00f3n externa.<\/p>\n\n\n\n 5. Implicancias institucionales y fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n 5.1 Ampliaci\u00f3n de la base de cumplimiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las rebajas pueden ampliar la base de cumplimiento voluntario, incorporando a personas naturales que por desconocimiento o dificultades administrativas nunca presentaron sus declaraciones. Esto podr\u00eda optimizar la recaudaci\u00f3n efectiva sin recurrir a medidas coercitivas.<\/p>\n\n\n\n 5.2 Impacto sobre la recaudaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n Si bien las multas se reducen, el ingreso tributario potencial podr\u00eda aumentar por la mayor cantidad de declaraciones y pagos de impuestos e intereses generados desde la regularizaci\u00f3n. El equilibrio entre recaudaci\u00f3n y sanci\u00f3n debe ser monitoreado mediante indicadores de cumplimiento posterior a la medida.<\/p>\n\n\n\n 5.3 Transparencia y educaci\u00f3n tributaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para que la medida tenga efectos sostenibles, debe ir acompa\u00f1ada de campa\u00f1as de educaci\u00f3n tributaria que expliquen las obligaciones de personas naturales, particularmente en rentas de primera y cuarta categor\u00eda, as\u00ed como en rentas anuales.<\/p>\n\n\n\n 6. Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n La introducci\u00f3n de un r\u00e9gimen de rebajas de hasta 100\u202f% en multas tributarias para personas naturales sin negocio representa un cambio significativo en la pol\u00edtica sancionadora de la SUNAT. La medida orienta la l\u00f3gica sancionadora hacia un incentivo al cumplimiento voluntario, facilitando la regularizaci\u00f3n de declaraciones omitidas y mejorando la informaci\u00f3n disponible para la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n No obstante, el nuevo r\u00e9gimen debe analizarse cr\u00edticamente: al reducir o eliminar totalmente la sanci\u00f3n monetaria, podr\u00eda debilitar el efecto disuasivo tradicional de las multas y generar incentivos al retraso deliberado si no va acompa\u00f1ado de capacidades robustas de fiscalizaci\u00f3n y educaci\u00f3n tributaria. Para equilibrar eficacia y justicia fiscal, esta reforma debe integrarse en un conjunto m\u00e1s amplio de herramientas que fortalezcan tanto la capacidad de control de la SUNAT como la cultura de cumplimiento tributario entre las personas naturales.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" An\u00e1lisis del nuevo r\u00e9gimen de gradualidad SUNAT que elimina multas tributarias para personas naturales sin negocio que regularicen voluntariamente.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":16451,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1055],"tags":[972,1453,1620,1452,1621,985],"class_list":["post-16448","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-cepeg","tag-codigo-tributario","tag-infracciones-tributarias","tag-multas-tributarias","tag-omision-de-declaraciones","tag-sunat"],"acf":[],"yoast_head":"\n\n